Ruhestandsplanung für Expats: Renten, Steuern und Erbrecht

Der Ruhestand im Ausland ist ein steuerliches und rechtliches Projekt, kein reiner Wohnsitzwechsel

Die meisten Menschen, die ihren Ruhestand in einem anderen Land verbringen möchten, denken zuerst an die Lebenshaltungskosten und das Klima. Die Entscheidungen, die im Nachhinein am teuersten werden, betreffen jedoch andere Fragen: Welches Land besteuert Ihre Rente, ob Ihre Rente Sie legal ins Ausland begleiten kann, was mit Ihren Ersparnissen bei Währungsschwankungen passiert und welches Recht auf Ihren Nachlass anwendbar ist. Dieser Leitfaden geht diesen vier Fragen in der Reihenfolge nach, in der die meisten Menschen sie beantworten müssen.

1. Wo sind Sie steuerpflichtig?

Der Ausgangspunkt ist der steuerliche Wohnsitz, den jedes Land auf seine eigene Weise definiert – in der Regel über die dort verbrachten Tage sowie den Ort, an dem sich Ihr Zuhause und Ihre Familie befinden. Beanspruchen beide Länder Sie als steuerlich ansässig, enthält ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen ihnen normalerweise eine sogenannte „Tie-Breaker“-Regel, die entscheidet, welches Land als Ihr Wohnsitzland gilt.

Auch die Staatsbürgerschaft kann eine Rolle spielen. Die Vereinigten Staaten besteuern ihre Staatsbürger und Green-Card-Inhaber auf ihr weltweites Einkommen, unabhängig davon, wo sie leben. Die meisten anderen Länder besteuern hingegen nur den Wohnsitz, sodass ein Wegzug deren Steueranspruch – abgesehen von Steuern auf bestimmte inländische Einkünfte – im Regelfall beendet. Ein US-Bürger, der seinen Ruhestand im Ausland verbringt, muss daher in beiden Ländern eine Steuererklärung abgeben und sich auf die Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit) sowie Abkommensregeln stützen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Der Freibetrag für im Ausland erzieltes Einkommen (Foreign Earned Income Exclusion) hilft hier nicht weiter, da er lediglich Arbeitseinkommen abdeckt, jedoch keine Renten oder Kapitaleinkünfte.

Zwei Meldepflichten bringen viele Ruheständler in Bedrängnis. US-Bürger im Ausland müssen ein FBAR-Formular einreichen, sobald der Gesamtwert ihrer ausländischen Finanzkonten zu einem beliebigen Zeitpunkt des Jahres 10.000 US-Dollar übersteigt, und Formular 8938 nach FATCA hat eigene Schwellenwerte, die für im Ausland lebende Personen höher liegen. Die Strafen werden für das Unterlassen der Meldung verhängt, nicht für den Besitz der Konten selbst; genau deshalb ist eine präzise Berichterstattung wichtiger als die bloße Kontostruktur.

2. Kann Ihre Rente Sie ins Ausland begleiten?

Dies hängt von der Art der Rente und dem Auszahlungsort ab.

• Gesetzliche Renten. Die USA haben mit etwa dreißig Ländern Sozialversicherungsabkommen (Totalization Agreements) abgeschlossen, die eine doppelte Zahlung von Sozialabgaben verhindern und es Personen ermöglichen, ihre Erwerbsbiografien in zwei Ländern zu kombinieren, um Ansprüche zu erwerben. Social Security kann im Regelfall ins Ausland ausgezahlt werden, wenngleich es Einschränkungen für Zahlungen an Einwohner einer kleinen Gruppe von Ländern gibt. Die britische staatliche Rente (UK State Pension) kann ebenfalls im Ausland bezogen werden; für eine volle neue Rente sind in der Regel 35 Beitragsjahre erforderlich, mindestens jedoch 10. Die jährliche Rentenanpassung greift jedoch nur an bestimmten Orten, darunter dem Europäischen Wirtschaftsraum (EWR), der Schweiz und Ländern mit einem entsprechenden Abkommen wie den USA. Ruheständler in Ländern wie Australien, Kanada oder Südafrika haben hingegen erlebt, dass ihre britische Rente auf dem Stand eingefroren wurde, den sie bei der Erstauszahlung hatte.
• Private und betriebliche Renten. Viele dieser Renten können auf ein ausländisches Bankkonto überwiesen werden, allerdings richtet sich die steuerliche Behandlung nach dem Abkommen zwischen dem auszahlenden Land und Ihrem neuen Heimatland. Zahlreiche Abkommen weisen das Besteuerungsrecht für private Renten dem Land zu, in dem Sie leben, während eine Vorbehaltsklausel (Saving Clause) den USA das Recht vorbehält, ihre eigenen Staatsbürger weiterhin zu besteuern.
• Gesundheitsversorgung. Medicare deckt medizinische Behandlungen außerhalb der USA in der Regel nicht ab, weshalb US-Ruheständler im Ausland eine lokale oder internationale Krankenversicherung benötigen.

3. Sollten Sie eine Rente ins Ausland übertragen?

Auslandstransfers von Renten werden stark beworben und streng reguliert. Im Vereinigten Königreich ermöglicht ein Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme (QROPS) die Übertragung von Vorsorgeguthaben in ein zugelassenes ausländisches System. Seit März 2017 wird eine Auslandsübertragungsgebühr (Overseas Transfer Charge) von 25 Prozent erhoben, es sei denn, die Übertragung erfüllt bestimmte Ausnahmeregelungen – etwa, dass sich das Zielschema im Wohnsitzland der betreffenden Person befindet. Die lebenslange Freigrenze (Lifetime Allowance), die früher bei großen Rententöpfen das Hauptanliegen darstellte, wurde im April 2024 abgeschafft und für Übertragungen durch eine Freigrenze für Auslandstransfers (Overseas Transfer Allowance) ersetzt, die auf dem Niveau der früheren Lifetime Allowance liegt. Artikel, die Gebühren im Zusammenhang mit der Lifetime Allowance als aktuelles Risiko beschreiben, sind veraltet.

Bevor Sie eine Übertragung veranlassen, sollten Sie prüfen, was Sie gewinnen und was Sie verlieren. Ein Transfer kann Währungsrisiken verringern und die Verwaltung vereinfachen, aber er kann auch den Verlust wertvoller Garantien in einer Leistungszusage (Defined-Benefit-Scheme) bedeuten und Sie in ein Steuersystem bringen, in dem die Rente anders besteuert wird. Ein regulierter Berater, der in beiden Ländern qualifiziert ist, ist sein Honorar bei Entscheidungen dieser Größenordnung wert.

4. Währung, Inflation und die Reihenfolge der Entnahmen

• Währungen aufeinander abstimmen. Wenn Sie in Euro ausgeben, sind Sie durch einen großen US-Dollar-Anteil in Ihren Ersparnissen starken Wechselkursschwankungen ausgesetzt. Es ist eine gängige Methode, die Ausgaben für mehrere Jahre in der Währung vorzuhalten, die Sie tatsächlich verwenden werden, um dieses Risiko zu minimieren.
• Sequenzrisiko. Schlechte Börsenphasen in den ersten Jahren des Ruhestands schmerzen mehr als derselbe Einbruch zu einem späteren Zeitpunkt. Ein Liquiditätspuffer für die ersten Jahre sorgt dafür, dass Sie Anlagen nicht in einer Marktschwäche mit Verlust verkaufen müssen.
• Entnahmereihenfolge. Welche Konten Sie zuerst anzapfen, beeinflusst Ihre Steuerlast über die gesamte Lebensdauer hinweg. Die richtige Reihenfolge hängt davon ab, wie jedes Konto im jeweiligen Land besteuert wird. Simulieren Sie dies daher unter Einbeziehung beider Steuersysteme.

5. Nachlassplanung über Rechtssysteme hinweg

Die Länder unterscheiden sich stark darin, wer erbt. Rechtskreise des anglo-amerikanischen Fallrechts (Common Law) wie die USA und das Vereinigte Königreich gewähren im Allgemeinen weitreichende Freiheit bei der testamentarischen Verteilung von Vermögenswerten. Viele Zivilrechtsländer (Civil Law), darunter weite Teile Kontinentaleuropas, sehen hingegen Pflichtteile für Kinder oder den Ehepartner vor – das sogenannte Pflichtteilsrecht (Forced Heirship). Innerhalb der Europäischen Union ermöglicht die Europäische Erbrechtsverordnung (Verordnung (EU) Nr. 650/2012), dass Sie das Recht Ihrer Staatsangehörigkeit für Ihren Nachlass wählen können, was einige dieser Konflikte lösen kann. Dänemark, Irland und das Vereinigte Königreich haben sich daran jedoch nicht beteiligt.

Zu den praktischen Schritten gehören das Aufsetzen eines Testaments in jedem Land, in dem Sie Immobilien besitzen, die Überprüfung, ob die Testamente harmonieren, und die Klärung, wie die Erbschaftsteuer auf Vermögenswerte an den jeweiligen Standorten angewendet wird. Für Personen mit Bezug zum Vereinigten Königreich wurde das langjährige „Non-Dom“-Steuerregime (Non-Domiciled) ab April 2025 durch ein wohnsitzbasiertes System ersetzt; ältere Leitfäden zur britischen Erbschaftsteuer und zum Non-Dom-Status müssen daher anhand der aktuellen Regeln überprüft werden.

Ein sinnvoller Ablaufplan

1. Legen Sie eine engere Auswahl an Zielorten fest und prüfen Sie den passenden Visum- oder Aufenthaltsweg für Ruheständler.
2. Erfassen Sie jede Rente, jedes Konto und jede Immobilie mitsamt dem jeweiligen Land und der Währung.
3. Finden Sie heraus, welches Land Sie besteuern wird, und prüfen Sie die relevanten Abkommensartikel für jede Einkunftsart.
4. Klären Sie, wie staatliche und private Renten ins Ausland ausgezahlt werden, einschließlich eventueller Indexierungen.
5. Ziehen Sie erst danach einen Rentenübertrag in Betracht und holen Sie Rat bei einer Person ein, die in beiden Ländern reguliert ist.
6. Regeln Sie die Krankenversicherung, Testamente und Vorsorgevollmachten in den betroffenen Ländern.

Häufig gestellte Fragen

Was passiert mit meiner Rente aus der Heimat, wenn ich dauerhaft in den Ruhestand ins Ausland ziehe?

In den meisten Fällen wird sie weiterhin an Sie ausgezahlt – entweder auf ein lokales Konto oder ein Konto im Ausland. Was sich ändert, ist die steuerliche Behandlung und bei einigen staatlichen Renten die Frage, ob sie jährlich erhöht werden.

Wie wirkt sich FATCA auf meine Rentenkonten im Ausland aus?

Das Gesetz verpflichtet ausländische Banken, Konten von US-Personen den US-Steuerbehörden zu melden, und verlangt von US-Personen, bestimmte ausländische Konten eigenständig zu deklarieren. Das Halten eines Kontos stellt kein Vergehen dar, aber das Unterlassen der Meldung kann erhebliche Geldstrafen nach sich ziehen.

Kann ich Kapitalertragsteuer vermeiden, indem ich in ein steuerlich günstiges Land ziehe?

Nicht automatisch. Einige Länder besteuern in ihrem Gebiet ansässige Personen auf weltweite Gewinne, andere besteuern Gewinne für einen gewissen Zeitraum nach dem Wegzug, und die Vereinigten Staaten besteuern Staatsbürger unabhängig von ihrem Wohnort. Das Ergebnis hängt sowohl von Ihrem alten als auch von Ihrem neuen Heimatland ab; prüfen Sie dies daher vor einem Verkauf.

Was ist das Pflichtteilsrecht (Forced Heirship)?

Hierbei handelt es sich um eine Vorschrift in vielen Zivilrechtsländern, die einen Teil des Nachlasses für bestimmte Verwandte wie Kinder reserviert, unabhängig davon, was im Testament steht. Dies ist insbesondere dann von Bedeutung, wenn Sie in einem solchen Land Immobilien besitzen.

Quellen und weiterführende Literatur

• US Internal Revenue Service, Materialien zu FBAR, Formular 8938 und der Anrechnung ausländischer Steuern auf irs.gov.
• US Social Security Administration, internationale Programme und Sozialversicherungsabkommen auf ssa.gov.
• Britische Regierung, staatliche Rente für im Ausland lebende Personen sowie Vorschriften zu Auslandstransfers von Renten auf gov.uk.
• Europäische Union, Verordnung (EU) Nr. 650/2012 über die Zuständigkeit, das anzuwendende Recht, die Anerkennung und Vollstreckung von Entscheidungen und die Annahme und Vollstreckung öffentlicher Urkunden in Erbsachen sowie zur Einführung eines Europäischen Nachlasszeugnisses auf eur-lex.europa.eu.

Steuer- und Rentenregeln ändern sich häufig und hängen von Ihren persönlichen Gegebenheiten ab; konsultieren Sie die genannten Quellen sowie einen qualifizierten grenzüberschreitenden Berater, bevor Sie Schritte einleiten. Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und stellt keine steuerliche, rechtliche oder finanzielle Beratung dar.